說明

一、本條修正第一項，並將現行條文第二項改列第三條規定。

二、本條例之法源原為公務人員退休法（以下簡稱原退休法）及公務人員撫卹法（以下簡稱原撫卹法），茲公務人員退休資遣撫卹法（以下簡稱退撫法）業於一百零六年八月九日公布，原退休法及原撫卹法自一百零七年七月一日起不再適用，爰配合退撫法第十條第二項規定，修正本條例之法源依據。

三、依照立法體例，第一條僅明定授權依據，爰將第二項政務人員、教育人員及軍職人員納入公務人員退休撫卹基金（以下簡稱退撫基金）管理之規定，移列至第三條。

一、本條修正第一項至第二項，刪除現行條文第三項，現行條文第四項改列第八條第一項規定，並新增第三項。

二、第一項於公務人員退休撫卹基金管理委員會之後加註「（以下簡稱基金管理會）」，簡化條文用字，並酌作文字修正。

三、第二項於公務人員退休撫卹基金監理委員會之後加註「（以下簡稱基金監理會）」，簡化條文用字。

四、中央行政機關組織基準法第五條第三項規定：「本法施行後，除本法及各機關組織法規外不得再以作用法或其他法規規定機關組織。」爰參照上開規定，刪除現行條文第三項規定。

五、現行條文第四項係為退撫基金運用之相關規定，整併移列至第八條。

六、新增第三項明定基金監理會、基金管理會及受委託之金融機構所屬相關人員，應盡忠實及善良管理人注意義務，依職權為退撫基金之監督及管理謀取最大之經濟利益，保障所有參加退撫基金人員與參加退撫基金機關之退撫權益，並授權考試院訂定相關人員應負義務內容及行為規範。

一、本條由現行條文第一條第二項移列，並酌作文字修正。

二、本條所稱政務人員退職撫卹基金，指政務人員依九十二年十二月三十一日以前原政務人員退職酬勞金給與條例規定繳納之退撫基金費用，該制度雖已自九十三年一月一日起廢止，然基金管理會仍需就九十二年十二月三十一日以前繳納政務人員退職撫卹基金費用之年資，依法撥付相關退撫給與。

三、配合政務人員退職撫卹條例之規定，將「政務官」修正為「政務人員」。

一、條次變更；新增第五款，原第五款遞移為第六款；刪除現行條文第二項。

二、依參加退撫基金人員之退撫法律規定，退撫基金費用由個人自繳百分之三十五，政府撥繳百分之六十五，揆其意旨乃政府基於雇主身分，自應編列經費負責撥繳該部分之退撫基金費用，惟事業機構設有營運基金，部分機關（構）亦設有作業基金，屬自給自足性質，其人事經費均由其營運或作業基金負擔，而非由政府負擔，故其所屬人員參加退撫基金者，上開百分之六十五之退撫基金費用，亦應由該機關（構）負擔，以釐清退撫責任，爰修正第一款文字。

三、為簡化用字且做較彈性概括規定，將第二款「公務人員及第一條第二項所定人員」修正為「參加退撫基金人員」。

四、查退撫法第四十條第一項、公立學校教職員退休資遣撫卹條例（以下簡稱退撫條例）第四十條第一項及陸海空軍軍官士官服役條例（以下簡稱服役條例）第五十四條第二項，均規定各級政府每年所節省之退撫經費支出，應全數挹注退撫基金。另服役條例第五十四條第五項規定，國軍因配合政府組織精簡政策，致退撫基金財務缺口擴大，由輔導會分十年編列預算，每兩年編列二百億元，總額一千億元挹注退撫基金。爰修正第四款文字，將相關挹注或補助款項納入退撫基金來源。

五、依公營事業移轉民營條例第九條規定，事業機構轉為民營型態進行收支結算，原繳納之退撫基金及孳息，扣除各項支出仍有不足數額，應由該事業機構撥交基金管理會，爰於第五款增訂。

六、查退撫法第七條第一項及第二項已明定退撫基金按月撥繳之相關規定，且各機關依法撥繳之退撫基金費用係屬法律義務之必要支出，各級政府本應編列預算支應，爰刪除現行條文第二項規定。

一、本條新增。

二、按現行本條例施行細則第十三條規定，逾期未繳退撫基金費用與追溯加入退撫基金之繳付方式，及應繳之退撫基金費用繳清後，始予辦理各項給與，涉及參加退撫基金人員繳付費用義務及請領給與權利等事項，應以法律定之，為符合法律保留原則，爰提升至本條予以規定。

三、第一項規定參加退撫基金人員自繳與政府及其服務機關（構）、學校撥繳之退撫基金費用，由服務機關（構）、學校按月依限彙繳至基金管理會委託代收之金融機構。

四、現行本條例施行細則第十三條第三項規定，參加退撫基金人員逾期繳費，其未繳費之年資，應按相同等級人員繳費標準換算複利終值之總和一次繳付。另對於追溯加入退撫基金之人員，基於複利終值觀念以及所有參加退撫基金人員權利義務公平之原則，亦應以換算複利終值之總和一次繳付退撫基金，始能追溯取得參加退撫基金之年資。其他法規訂有繳費標準或規範者，如服役條例第二十九條第九項有關就讀軍校期間，得予併計退除給與之年資，應於該條例修正施行後三個月內，依初任到職之日支薪官階，向服務機關提出退撫基金補繳申請，並一次補繳退撫基金費用，始得併計年資之規定，則從其規定。上開規定均屬當事人重要權益事項，為符合法律保留原則，爰提升至第二項規範。

五、按各身分別退撫法令規定，退撫基金係由參加退撫基金人員與政府共同按月撥繳退撫基金費用設立之，作為支付退撫給與之經費來源，爰參加退撫基金人員與政府按時繳納退撫基金費用係支付退撫給與之基礎，基於繳付費用義務及請領給與權利衡平考量，並督促參加退撫基金人員與服務機關（構）、學校按時繳費，現行本條例施行細則第十三條第二項規定，基金管理會應俟退撫基金費用繳清後，始予辦理各項給與，事涉當事人重要權益事項，為符合法律保留原則，爰提升至第三項規定。

一、本條新增。

二、現行本條例施行細則第十二條係規範參加退撫基金人員因停職（聘）、停役、休職或留職停薪等事由，其暫停、恢復及補繳退撫基金費用等規定，涉及參加退撫基金人員權益事項，為符合法律保留原則，爰提升至本條予以規定。

三、第一項係規定依各該主管機關法規規定停職（聘）、停役、休職或留職停薪而應暫予停止繳付退撫基金費用者，應自復職（聘）、回役或回職復薪之日起恢復繳付退撫基金費用。

四、第二項係規定暫予停止繳付退撫基金費用期間，依規定得採計退休（職、伍）、撫卹年資者，應依相關規定補繳退撫基金費用本金及孳息。考量停職（聘）及停役事由，如經行政救濟或相關程序確認當事人並無可責性，基於合理保障當事人權益，爰於但書規定補繳停職（聘）及停役期間退撫基金費用之孳息，由參加退撫基金機關繳納。

一、條次變更；修正第一項並新增第二項。

二、退撫基金主要用途，為支付參加退撫基金人員依退撫法所定退撫新制實施後之退撫給與、依退撫條例所定退撫新制實施後之退撫給與、依服役條例與軍人撫卹條例所定退撫新制實施後之退除給與及撫卹給與及依政務人員退職撫卹條例第十條第一項之給與。上開退撫基金人員之給與包括其遺族、離婚配偶依本法請領之給與。

三、鑑於應由退撫基金支給退撫新制實施後之退撫給與，均明定於參加退撫基金人員之各該退撫法令中，為避免日後各該退撫法令修正，或修正退撫給與項目及名稱，而有所差異，爰刪除現行條文列舉各項退撫給與項目之規定，改為「應由退撫基金支付參加退撫基金人員之給與」文字，並移列為第一項第一款。

四、現行條文後段但書規定，應由各級政府編列預算支付之加發項目，已明定於參加退撫基金人員之各該退撫法令中，爰予刪除。

五、公營事業移轉民營條例第九條規定，事業機構所繳納退撫基金費用及孳息結算後仍有賸餘者，自當發還該事業機構，屬於退撫基金之用途，爰於第一項第二款增訂。

六、為有利於延攬並激勵退撫基金投資運用人力以提升基金收益，另考量退撫基金操作、投資運用、風險管理、稽核內控、收支管理及財務精算等業務具高度複雜性及專業性，且須仰賴相關資訊系統正常運作，為羅致專業人才提升運用績效，並執行營運相關業務，爰參考國立大學校院校務基金、勞工退休基金及國民年金保險基金等基金，於第一項第三款增訂退撫基金營運所需費用為退撫基金用途。

七、第二項明定退撫基金營運所需費用之支用項目，另為規範退撫基金營運費用之使用與管理，爰參考國立大學校院校務基金設置條例第九條第二項規定，增訂退撫基金營運費用支用辦法，經基金監理會審議通過後由考試院定之。所稱用人費用指編制員額以外之約用人力所需之薪酬，此外，其他投資、稽核所需之必要支出，係指增進退撫基金營運效能之相關費用。另新訂退撫基金營運費用支用辦法，將明定支用額度、範圍及相關人員之進用、考核、獎懲及淘汰機制。

一、本條由現行條文第五條及第二條第四項移列，並酌作文字修正。

二、考量金融市場瞬息萬變，為增加資產配置之靈活性及操作彈性，以提升退撫基金收益，並縮短行政程序，以提高運用效能，經參考其他政府基金相關法令規定，將現行條文第一項退撫基金運用範圍，及第二項退撫基金運用及委託經營之年度計畫報送程序等規定刪除，增訂退撫基金投資運用及委託經營辦法。該辦法中明定退撫基金運用及委託經營年度計畫，由基金管理會擬訂，並經基金監理會審議通過後行之。另現行條文第二條第四項有關委託經營規定，整併於第一項前段規定，並酌作文字修正。

三、現行條文第三項所稱平均最低年收益，既稱平均即無所謂最低，爰刪除「最低」二字。退撫基金運用收益之計算，係以五年內平均年收益為基準，爰臺灣銀行二年期定期存款利率配合增列「平均」二字後，移列第二項。另現行條文第二項後段「並由政府負擔保責任」，整併於第二項後段規定。

一、條次變更；刪除現行條文第一項及第二項；現行條文第三項移列第一項並酌作文字修正。

二、退撫基金所有權非屬政府，係預算法第四條規定之信託基金，應依所訂條件管理。鑑於退撫基金預算及決算均係依相關法令及程序辦理，爰參考勞工保險基金管理及運用辦法第十二條及勞工退休基金收支保管及運用辦法第十二條之規範，調整該條文之規定。另配合基金監理會辦事細則第六條第一項第三款規定，明定應提報基金監理會覆核。

三、增訂第二項規定，為強化資訊揭露，明定應按月公告本基金收支及運用情形。

一、條次變更，並酌作文字修正。

二、依中央政府特種基金管理準則訂定本制度。

一、條次變更；現行條文第一項分列為第一項及第四項，並酌作文字修正；新增第二項及第三項。

二、按現行本條例施行細則第十七條係規定退撫基金財務之精算，涉及退撫基金管理之重要事項，宜以法律定之，為符合法律保留原則，爰提升至本條予以規定。

三、第二項規定由基金管理會委託專業精算機構按身分別辦理精算。另配合退撫法第八條第三項規定，將精算頻率由「三年一次為原則，每次精算五十年」修正為「每三年精算一次，每次至少精算五十年」。

四、基金管理會辦理完竣之精算評估報告除上網公告外，另依每年度經驗資料重新估算之基金提撥狀況等資料，則揭露於各年度基金決算書。

五、為確保精算結果之專業性與獨立性，精算覆核制度宜獨立做成，並以法律明文加以保障，且精算結果宜經其他外部精算同行所組成之專家小組獨立覆核，覆核意見並應與精算結果同時公開，爰增訂第三項規定。

六、按退撫法第八條規定，退撫基金費用之實際提撥費率，由考試院會同行政院，依據退撫基金定期財務精算結果，共同釐訂並公告之。財務精算結果之不攤提過去未提存負債最適提撥費率超過現行實際提撥費率達一點五倍以上時，考試院應於三個月內會同行政院提高提撥費率至少百分之一。鑑於軍公教人員退撫基金收支結構不同，歷次委託辦理退撫基金精算之各身分別最適提撥費率亦均呈現差異，為保留各身分別實施差別提撥費率之空間，爰於第四項增訂得按身分別擬定不同提撥費率調整建議及作業程序，以健全退撫基金提撥費率調整機制。

七、現行條文後段有關退撫基金不足支付時，由政府撥款補助並負最後支付責任之規定，移列為第五項。

一、條次變更；修正現行條文第一項文字，並新增第二項及第三項。

二、第一項配合第四條文字，將「第一條所定人員」修正為「參加退撫基金人員」。另配合第七條第一項第一款，將現行條文列舉之各退撫給與項目，修正為「第七條第一項第一款由退撫基金支付之給與」。

三、退撫基金成立目的之一，係政府為達成保障軍公教退休人員及遺族生活之任務，用以改善政府此方面財政之負擔所設，似不宜再就退撫基金支付國外受託及保管機構之管理費與保管費，課以繳納營業稅之義務，嗣將該營業稅收入歸入公庫以支應政府其他開支，此除增加稽徵成本外，更影響退撫基金支應退撫給與之運用，恐有違退撫基金專款專用之美意。

四、另參酌勞動基金所屬之各退休基金均免納各項稅捐，且退撫基金與勞動基金委外經營性質相同，基於租稅公平，除不宜僅對退撫基金課徵營業稅外，亦不宜明定實施年限。爰比照其他政府基金規定，增訂第二及第三項規定。

一、條次變更，並酌作文字修正。

二、退撫基金之管理及監理所需之費用係指維持退撫基金正常運作之基本費用。