{"error":false,"id":["01513:01513:2009-01-06-修正:32"],"data":{"法律編號":"01513","法律編號:str":"所得稅法","版本編號":"01513:2009-01-06-修正","順序":32,"條號":"第十七條","內容":"按前四條規定計得之個人綜合所得總額，減除下列免稅額及扣除額後之餘額，為個人之綜合所得淨額：\n　　一、免稅額：納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親屬之免稅額；納稅義務人及其配偶年滿七十歲者，免稅額增加百分之五十。但依第十五條第二項規定分開計算稅額者，納稅義務人不得再減除薪資所得分開計算者之免稅額：\n　　　(一)納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿六十歲，或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。其年滿七十歲受納稅義務人扶養者，免稅額增加百分之五十。\n　　　(二)納稅義務人之子女未滿二十歲，或滿二十歲以上，而因在校就學、身心障礙或因無謀生能力受納稅義務人扶養者。\n　　　(三)納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲者，或滿二十歲以上，而因在校就學、或因身心障礙或因無謀生能力受納稅義務人扶養者。\n　　　(四)納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千一百十四條第四款及第一千一百二十三條第三項之規定，未滿二十歲或滿六十歲以上無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。但受扶養者之父或母如屬第四條第一項第一款及第二款之免稅所得者，不得列報減除。\n　　二、扣除額：納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外，並減除特別扣除額：\n　　　(一)標準扣除額：納稅義務人個人扣除七萬三千元；有配偶者加倍扣除之。\n　　　(二)列舉扣除額：\n　　　1.捐贈：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之限制。\n　　　2.保險費：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過二萬四千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。\n　　　3.醫藥及生育費：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。\n　　　4.災害損失：納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害損失。但受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。\n　　　5.購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以三十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者，以一屋為限。\n　　　6.房屋租金支出：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。\n　　　(三)特別扣除額：\n　　　1.財產交易損失：納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限；當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計算，準用第十四條第一項第七類關於計算財產交易增益之規定。\n　　　2.薪資所得特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得，每人每年扣除數額以十萬元為限。\n　　　3.儲蓄投資特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行並上市之記名股票之股利，合計全年扣除數額以二十七萬元為限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法規定分離課稅之利息，不包括在內。\n　　　4.身心障礙特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者，及精神衛生法第三條第四款規定之病人，每人每年扣除十萬元。\n　　　5.教育學費特別扣除：納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。\n　　納稅義務人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項規定，分開計算稅額者，該薪資所得者之免稅額及薪資所得特別扣除額，應自分開計算稅額之薪資所得中減除；其餘符合前項規定之免稅額或扣除額，不得自分開計算稅額之薪資所得中減除，應一律由納稅義務人申報減除。\n　　依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，均不適用第一項第二款第二目列舉扣除額之規定。","法條編號":"01513:01513:2009-01-06-修正:32","立法理由":"一、第一項修正如下：\n　　　(一)第一項序文所稱「前三條規定」原係指第十四條、第十五條及第十六條，因本法九十六年七月十一日增訂第十四條之一，亦與個人綜合所得總額之計算有關，爰將其修正為「前四條規定」。\n　　　(二)第一款部分：\n　　　　1.所稱「納稅義務人本人」之「本人」係屬贅字，爰予刪除。\n　　　　2.配合身心障礙者權益保障法之用語，將第二目及第三目「身心殘障」修正為「身心障礙」。\n　　　　3.第四目但書「第四條第一款」修正為「第四條第一項第一款」。\n　　　(三)第二款部分：\n　　　　1.為適度減輕受薪階級、弱勢團體及中低所得者租稅負擔，在財政能力負擔許可範圍內，作下列修正：\n　　　　　(1)修正第一目，納稅義務人個人之標準扣除額提高為七萬三千元，有配偶者仍維持加倍扣除之規定。\n　　　　　(2)修正第二目之2，配合國民年金法自九十七年十月一日施行，增訂國民年金保險之保險費為保險費列舉扣除之項目。\n　　　　　(3)修正第三目之2，薪資所得特別扣除額提高為以十萬元為限，申報之薪資所得未達十萬元者，就其薪資所得全數扣除。\n　　　　　(4)修正第三目之4，配合身心障礙者權益保障法之用語，將「殘障特別扣除」之名稱修正為「身心障礙特別扣除」，並提高扣除額度為十萬元。另身心障礙者權益保護法規定已於九十六年七月十一日修正為身心障礙者權益保障法第五條。並自修正公布後五年施行，為利未來新舊法律之銜接適用，爰增訂身心障礙特別扣除之適用對象亦包括身心障礙者權益保障法第五條規定之身心障礙者，爰將現行「身心障礙者保護法第三條規定之殘障者」修正為「領有身心障礙手冊或身心障礙證明者」；又依九十六年七月四日修正公布之精神衛生法，原第五條第二項規定已修正為第三條第四款，爰配合作文字修正。\n　　　　　(5)為減輕有二名以上子女同時就讀大專以上院校家庭之租稅負擔，爰修正第三目之5，教育學費特別扣除額改按就讀子女之人數計算，並刪除但書領有獎學金者除外之規定。\n　　　　2.第二目之2所稱「納稅義務人本人」之「本人」係屬贅字，爰予刪除。\n　　　　3.八十四年三月一日開辦全民健康保險，爰修正第二目之3，將「公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所」修正為「全民健康保險特約醫療院、所」。\n　　　　4.配合九十一年七月十日公布之郵政儲金匯兌法及本法九十六年七月十一日修正公布之第十四條之一個人債券利息改採分離課稅規定，爰就第三目之3文字酌作修正。\n　　　　5.第二目之1、之4至之6、第三目之1酌作文字修正。\n　　二、第二項及第三項未修正。\n","現行版":"非現行","版本追蹤":"01513:2008-12-12-修正"},"supported_relations":[],"relations":[]}